Эксперименту оставили три года жизни
Льготный налоговый режим для тех, кто работает на себя, который ввели еще в 2019 году на десятилетний срок, едва не свернули досрочно. С такой инициативой в октябре выступил Совет Федерации. Он рекомендовал правительству оценить результаты налога на профессиональный доход (НПД) и рассмотреть возможное завершение программы уже в 2026 году.
Напомним: НПД — специальный налоговый режим, позволяющий физлицу легально вести бизнес, не регистрируясь в качестве индивидуального предпринимателя. При этом налог для него составит 4% при работе с «физиками» и 6% — с компаниями и индивидуальными предпринимателями.
Для Татарстана, где, по данным на конец сентября, в этом статусе было зарегистрировано свыше 425 тысяч человек, это не праздный вопрос. Только последний год прибавил к этой армии работников 65,7 тысячи человек, или 18%.
По числу самозанятых республика делит пятое место со Свердловской и Ростовской областями. Первые три места ожидаемо занимают Москва и область, а также Санкт-Петербург. Всего же в России зарегистрировано около 14,3 миллиона тех, кто платит налог на профессиональный доход.
В итоге министерство экономического развития все-таки подтвердило прежний курс: до конца 2028 года налоговым льготам для самозанятых быть.
Позволил вывести из тени миллионы россиян
Партнер юридической фирмы «Татюринформ» Павел Тубальцев считает, что режим НПД в целом можно считать успешным. Он напомнил, что за шесть лет его существования, согласно данным из открытых источников, количество самозанятых превысило 14 миллионов человек, а совокупные налоговые поступления за это время составили свыше 200 миллиардов рублей.
Автор коллажа: Егор Затеев / ИД «Вечерняя Казань»
По словам собеседника издания, ключевым достижением стало то, что свои доходы стали декларировать те, кто этого ранее не делал.
— Режим самозанятости предоставил миллионам россиян уникальную возможность легализовать свою деятельность. Таким образом, этот налоговый эксперимент позволил вывести из тени значительную часть экономики, — констатирует эксперт.
К основным преимуществам режима он относит «крайне низкую налоговую ставку»: она существенно ниже стандартного налога на доходы физлиц (НДФЛ) и страховых взносов. Регистрация через мобильное приложение «Мой налог» занимает буквально несколько минут, не требуется бухгалтерская отчетность, декларации или обязательные страховые взносы, добавил Павел Тубальцев.
Схожую оценку дает и партнер юридического агентства «Далидан, Денисов и партнеры» Оксана Далидан, называя итоги эксперимента «весьма успешными».
По данным ФНС, в 2024 году самозанятые по всей России перечислили в бюджет 99,8 миллиарда рублей налогов. Этот показатель превышает размеры 2023 года, когда он составил 63,2 миллиарда рублей. Собеседница издания отмечает, что объемы налоговых поступлений от самозанятых можно сопоставить, например, с доходами от приватизации в 2023 году.
Для граждан плюсы этого режима очевидны — это простота в регистрации в качестве самозанятого, а также исчислении и уплате налога и отсутствие какой-либо сложной отчетности.
— То есть можно спокойно заниматься своим делом, не беспокоясь о возможных претензиях со стороны налоговой инспекции либо банка (об основаниях получения на карту денежных средств). Государство, со своей стороны, тоже в выигрыше — миллиарды рублей налоговых поступлений пополнили бюджет, — резюмирует она.
Создал новые теневые схемы
Директор по стратегии ИК «Финам» Ярослав Кабаков полагает, что эксперимент с налоговым режимом для самозанятых можно считать «частично успешным» по тем же основаниям: он вывел из тени значительную часть мелких услуг, обеспечил стремительный рост числа плательщиков и дал бюджету новые поступления при крайне простой системе взаимодействия.
Микробизнесу, даже если он ведется параллельно с работой по найму, режим самозанятости безусловно выгоден, соглашается доктор экономических наук, профессор КФУ Игорь Кох. Это возможность при минимальных налоговых издержках легализоваться тем, кто занимался своим делом неофициально или снизить налоговую и административную нагрузку тем, кто был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, говорит он.
Для государства финансовая выгода не очевидна, но режим самозанятости упрощает налоговое администрирование. Тем не менее результаты эксперимента собеседник издания считает неоднозначными.
— С одной стороны, режим самозанятости оказался весьма востребованным. Например, в Татарстане в этом качестве зарегистрировано более 10 процентов населения. С другой стороны, он в значительной части используется не по прямому назначению, а для уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов, — аргументировал профессор КФУ свою точку зрения.
В результате наряду с выводом части микробизнеса из теневого сектора эксперимент создал новые теневые схемы. Фискальный эффект, таким образом, получился двояким, подвел итог эксперт.
Ни отпусков, ни больничных, ни декрета
Минусы у этого налогового режима были и есть, признает партнер юридической фирмы «Татюринформ». Для самих самозанятых это в первую очередь полное отсутствие социальных гарантий. Им никто не оплатит ни больничный, ни отпуск по уходу за ребенком. Кроме того, не начисляется стаж для пенсии и не копятся пенсионные баллы, конкретизирует Оксана Далидан.
Право на пенсию у тех, кто платит налог на профессиональный доход, возникает только в том случае, если они добровольно платят взносы, отметил Павел Тубальцев.
Самозанятым также нельзя нанимать сотрудников, что «ограничивает возможности масштабирования бизнеса». Банки относятся к их доходам как к нестабильным, что может стать проблемой при получении ипотеки и кредитов, обращает внимание он. Основная опасность для бизнеса, взаимодействующего с фрилансерами — это высокая вероятность переквалификации отношений в трудовые при проверках налоговиков.
Тот факт, что для граждан режим оказался удобным по причине низких ставок, отсутствия отчётности и минимума бюрократии, отмечает и директор по стратегии ИК «Финам». По его словам, особенно это оценили люди старшего возраста и те, кто подрабатывает эпизодически. Но, обращает внимание он, отсутствие обязательных взносов обернулось долгосрочным риском. Речь о том, что значительная часть самозанятых остаётся «вне пенсионной системы».
— Для бизнеса этот налоговый эксперимент стал инструментом гибкой работы с фрилансерами, но одновременно породил риск обвинений в подмене найма. Для государства он оказался источником новых налогов, но в то же время спровоцировал потери по страховым платежам, которые формируют социальные фонды, — комментирует собеседник издания.
Перевод сотрудников в самозанятые стал массовым
Иначе говоря, вместе с пользой возникли и проблемы.
— Прежде всего это размывание базы страховых взносов и риски подмены трудовых отношений, когда компании переводили сотрудников в статус самозанятых ради экономии, — конкретизирует Ярослав Кабаков.
Эксперты сходятся во мнении, что причина дискуссий о преждевременном сворачивании режима кроется как раз в масштабе его использования для оптимизации: в отдельных отраслях подмена трудовых договоров гражданско-правовыми стала массовой. Это признано и Минэкономразвития, и Советом Федерации, что усилило давление на необходимость реформы, акцентирует внимание аналитик.
По мнению Павла Тубальцева, это также продиктовано значительным разрывом в налоговой нагрузке между разными формами найма. При трудовом договоре работодатель платит НДФЛ 13% плюс страховые взносы около 30%, а при работе с самозанятым — только 4-6% без каких-либо взносов, что «создает несправедливую конкуренцию для добросовестных работодателей».
Руководители компаний переводят штатных сотрудников в статус самозанятых, что оборачивается для бюджета потерями значительных налоговых поступлений и лишает работников социальных гарантий. ФНС вынуждено проводить проверки для выявления таких фактов, затем доначислять налоги, обрисовал ситуацию он.
Власти очень озабочены тем, что часто предприятия вместо трудовых договоров с работниками предлагают им оформить самозанятость, что влечет за собой снижение поступлений в бюджет НДФЛ и страховых взносов (пенсионных и на обязательное медицинское страхование (ОМС), подтверждает партнер юридического агентства «Далидан, Денисов и партнеры».
По ее словам, в настоящее время в российских субъектах созданы специальные межведомственные комиссии по борьбе с теневой занятостью, которые призваны выявлять в том числе и факты подмены трудовых отношений самозанятостью. В такие комиссии входят представители ФНС, Государственной инспекции труда, Социального фонда и других ведомств. С 1 января 2025 года комиссия ведет общедоступный реестр работодателей, у которых выявлены факты нелегальной занятости. Реестр доступен на официальном интернет-сайте Роструда.
Предпринимаемые меры, отмечает собеседница издания, привели к постепенному росту снятий с регистрации в качестве самозанятого. Кроме того, стала резко сокращаться доля дохода тех, кто платит налог на профессиональный доход, от юрлиц.
Полная отмена режима была бы ошибкой
Вместе с тем партнер компании «Татюринформ» убежден, что полная отмена режима была бы ошибкой, так как могла иметь крайне негативные последствия.
— Многие самозанятые, особенно с невысокими доходами (репетиторы, мастера маникюра, мелкие ремонтники), просто прекратят легальную деятельность или полностью перейдут на наличные расчеты. Это ударит и по хозяйственной активности регионов, где самозанятость стала важной частью экономики, — опасается эксперт.
Директор по стратегии ИК «Финам» также полагает, что если режим отменят без аккуратного перехода, заметная часть самозанятых вернется обратно в серый рынок: «Оценки варьируются, но чаще всего речь идёт о 20–40 процентах участников в зависимости от сферы». Применительно к Татарстану эти потери, предполагают эксперты, окажутся менее весомыми и составят порядка 10 %.
— Это ударит не только по налоговым поступлениям, но и по рынку услуг, где вырастут издержки и цены. Одновременно часть людей перейдёт в индивидуальные предприниматели, а работодатели будут вынуждены возвращать работников в штат, что увеличит их расходы, — продолжил он логическую цепочку.
Оксана Далидан прогнозирует, что значительная часть самозанятых в случае отмены режима НПД даже не захочет регистрировать ИП, так как это влечет за собой необходимость подачи налоговых деклараций, ведения отчетности, книги учета доходов и расходов.
— Придется либо учиться этому самому, либо поручать бухгалтеру. В любом случае это затраты времени, сил и средств, — констатирует она.
Кроме того, партнер агентства «Далидан, Денисов и партнеры» напомнила, что ипэшники обязаны уплачивать пенсионные взносы (в 2025 году это 53 658 рублей, а в 2026 году — 57 390 рублей). Причем вне зависимости от того, ведет ли предприниматель деятельность, получает доход или нет. Также с них дополнительно взимается 1% с дохода сверх 300 тысяч рублей в год.
Павел Тубальцев считает более разумным решением модернизацию режима: сохранение льготных условий для работы с физлицами при одновременном ограничении или ужесточении условий для работы с бизнесом, введение добровольных взносов на формирование пенсии, уточнение критериев разграничения трудовых отношений и самозанятости.
Он подчеркивает, что системное решение должно учитывать интересы всех участников — граждан, бизнеса и государства, не допуская при этом возврата миллионов людей в теневой сектор экономики.
Двукратный рост налоговой нагрузки
Директор по стратегии ИК «Финам» отметил, что сейчас обсуждаются разные варианты замены или корректировки налога на профессиональный доход: от ужесточения правил работы с самозанятыми до перевода части деятельности в другие режимы — например, автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН).
Он обращает внимание на то, что АУСН — не прямая замена: «Он ближе к предпринимательским режимам, предполагает другие условия и ограничения, поэтому повторить простоту налога на профессиональный доход в чистом виде не сможет».
Павел Тубальцев также свидетельствует: НПД и АУСН во многом похожи, но между ними есть и существенные отличия. Схожесть он видит в простоте администрирования — налоговая сама рассчитывает налог на основе данных от банков и онлайн-касс, декларации сдавать не нужно. Но налоговые ставки в этом случае выше: 8% — для режима «Доходы», и 20% — для режима «Доходы минус расходы» против 4-6% у самозанятых. Обязательные страховые взносы как за себя, так и за работников при этом отсутствуют.
К важным преимуществам автоматизированной «упрощенки» эксперт относит значительно более высокий лимит дохода в 60 миллионов рублей против 2,4 миллиона у самозанятых. Также в этом случае разрешено нанимать до пяти сотрудников, что критично для развивающегося бизнеса. Расширен и перечень доступных видов деятельности, включая сдачу в аренду нежилой недвижимости.
Как бы то ни было, замена НПД на АУСН не будет равноценной для значительной части самозанятых, убежден он.
— Для тех, кто работает только с «физиками» на небольших доходах (мастера красоты, репетиторы, мелкие ремонтники), увеличение ставки с 4 до 8 процентов означает двукратный рост налоговой нагрузки. Именно эта категория с высокой вероятностью уйдет в тень, так как «отлавливать» тех, кто делает маникюр на дому или чинит холодильники за наличку, налоговым органам экономически невыгодно, — пояснил свои выводы эксперт.
В то же время Павел Тубальцев признает, что для более крупных самозанятых с доходами, близкими к лимиту, и тех, кто планирует нанимать помощников, АУСН может стать приемлемой альтернативой. Отсутствие обязательных взносов (которые для ИП составляют минимум около 50 тысяч рублей в год) частично компенсирует более высокую ставку налога. Однако массовый сегмент мелких исполнителей, ради вывода которых из тени и создавался режим НПД, окажется в проигрыше, комментирует собеседник издания.
А Оксана Далидан добавила, что далеко не все виды деятельности позволяют применять АУСН. Также у этого режима есть ряд иных ограничений — нельзя оплачивать труд физлиц наличными, привлекать работников не налоговых резидентов РФ и другие.
Предприниматели тоже могут продавать условно труд под видом труда
На недавнем заседании комитета Совета Федерации по экономической политике министр экономического развития Максим Решетников допустил, что «вопрос нужно решать не только по самозанятым», но, например, в том числе и по индивидуальным предпринимателям.
Последние, по его словам, тоже «могут продавать тот же самый условно труд или услуги под видом труда». Только, подчеркнул глава Минэкономразвития, у них лимит не 2 миллиона рублей, а 60 миллионов, и ставка налогообложения может быть не 4-6%, а и 1%. Иначе говоря, и в этом случае власти не исключают подмены.
Павел Тубальцев полагает, что высказывание министра указывает на системную проблему разрыва в налоговой нагрузке. Действительно, говорит он, в некоторых регионах ИП на упрощенной системе платят всего 1% налога при лимите дохода в 60 миллионов рублей, что создает возможности для еще большей оптимизации, чем через самозанятость.
Вероятность изменений в налогообложении ИП собеседник издания оценивает как высокую, но предполагает, что их будут вводить поэтапно.
— Это означает, что любые изменения будут балансировать между необходимостью увеличить налоговые поступления и риском массового возврата предпринимателей в теневой сектор, — пояснил свою мысль эксперт.
Вместе с тем партнер компании «Татюринформ» убежден, что «идеал недостижим: теневой сектор экономики будет увеличиваться».
Как наиболее вероятные направления изменений он называет сближение налоговой нагрузки между разными формами найма труда, ужесточение критериев разграничения трудовых отношений и самозанятости в Трудовом кодексе (как предлагает Минтруд), введение минимальных обязательных взносов для формирования пенсионных прав. Не исключено также ограничение возможности работы самозанятых с юридическими лицами или введение повышенной ставки для такой работы.
Ярослав Кабаков полагает, что власти склоняются к более комплексной перестройке режима мелкой занятости.
— Резких шагов ждать не стоит, но вероятность точечных изменений ставок, лимитов и правил в ближайшие несколько лет достаточно высока, — прогнозирует он.
По мнению директора по стратегии ИК «Финам», главный вызов для государства — сохранить простоту и доступность легальной занятости, при этом «закрыв лазейки, которые приводят к потерям страховых взносов и искажают рынок труда».
Оксана Далидан также предполагает, что индивидуальных предпринимателей полностью «запрещать» не станут, но возможно ужесточение налогового контроля «на предмет того, не скрываются ли за статусом ИП фактические трудовые отношения».
По ее мнению, это достаточно легко установить по анализу движения денежных средств на счетах предпринимателя. А именно: получает ли он доход от множества разных заказчиков либо все перечисления делает одно и то же предприятие, отличается ли размер дохода из месяца в месяц либо выплаты происходят в одни и те же числа и в примерно одинаковом размере и т. п.
История с самозанятыми должна быть завершена?
Игорь Кох считает, что изменения в налогообложении ИП и самозанятых назрели. При этом, обращает внимание он, важно разделить налоговые режимы для микробизнеса (1-2 работника и несколько миллионов рублей годовой выручки) и для более крупного бизнеса, который также часто ведется в статусе ИП. Доктор экономических наук не исключает, что эти изменения будут приурочены к окончанию срока действия режима самозанятости.
Директор ООО «Реверс», председатель комитета по логистике и грузовым автоперевозкам Торгово-промышленной палаты (ТПП) Татарстана Сергей Сотников убежден в том, что «история с самозанятыми должна быть завершена».
— Сама идея введения режима самозанятых понятна: охватить налогами людей, которые вообще ничего не платили в бюджет. На тот момент, по всей видимости, это был самый оптимальный вариант, — рассуждает он.
Исходя из практики применения, один из минусов этого режима, подчеркивает эксперт, это большее конкурентное преимущество перед теми, кто платит налоги по полной. Поэтому, делает вывод он, «как минимум пора вносить коррективы».
Сергей Сотников не исключает, что какие-то профессии нужно вывести из режима самозанятых.
— Например, есть вопросы по курьерам — в их деятельности усматриваются признаки трудовых отношений. К чему для них созданы такие преференции? Такие же вопросы возникают и по мигрантам. Нужно стимулировать работодателей работать с коренным населением. Пока что мы привечаем тех, кто мало что вносит в бюджет, но при этом пользуется его благами, — излагает свою точку зрения эксперт.
Другая сторона медали, по словам собеседника издания, заключается в том, что государство старается увеличить налоги на малый бизнес, а тех, у кого доходы большие, не трогают. По мнению директора ООО «Реверс», нужно вводить прогрессивную шкалу налогообложения. Это даст гораздо больше поступлений в бюджет, так как чем больше у человека доход, тем больше он платит налогов. Он привел пример Германии, где для богатых налог был поднят до 45%, тогда как у нас в стране он составляет всего лишь 15%.